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关于制定绩效审计标准的思考

发布时间:2019-10-05 18:26  作者:刘喜斌  来源:平台宣传部

近年来,党和国家高度重视政府绩效管理和绩效评估。从党的十六届三中全会开始,“建立预算绩效评估体系”开始实施。党的十八届三中全会提出“实施政府绩效管理和行政问责制度”和“完善政府绩效评估制度”。 “,”建立一套符合中国实际情况的预算绩效评估体系“等。国务院《关于深化预算管理制度改革的决定》明确提出要完善预算绩效管理机制,全面推进预算绩效管理,并将绩效评估结果作为调整支出结构,改善财政政策,科学安排预算的依据。近年来,财政部门分别发布了《财政支出绩效评价管理暂行办法》,《预算绩效管理工作规划(2012-2015年)》和《预算绩效评价共性指标体系框架》,提出了具体目标,内容,管理程序,指标。财务预算执行情况和财务支出绩效绩效评估的系统和分阶段任务。

全面推进绩效审计已成为实现国家治理,发挥审计在国家治理中的基石和保障作用的必然要求。在“十一五”审计工作发展规划中,国家审计署指出,致力于建立绩效审计评估和方法体系。在“十二五”审计工作发展规划中,进一步提出全面推进绩效审计,提高财政资金和公共资源管理活动的经济效益和效益,促进政府绩效管理体系的建立和完善。在2015年国家审计工作会议上,审计师刘家义提出将财务审计的重点放在促进公共财政业绩上。

尽管如此,目前中国的绩效审计还没有形成一套值得全面推广的制度规范和操作指南,也没有一套审计准则作为绩效审计的依据。 2010年7月,国家审计署发布了新修订的《中华人民共和国审计准则》(以下简称国家审计准则),适用于审计机构进行的各种审计业务。国家审计准则系统地规范了审计机构和审计师进行审计业务的基本程序和程序,具有良好的指导和强大的操作性。但是,对于绩效审计,在审计基础,审计目标,审计内容,审计范围,审计处理和审计报告编制方面与传统审计有很大不同。因此,目前的国家审计标准有许多方面不适合履行。审计机构和审计师不容易遵循审计工作程序。为了进一步规范绩效审计活动,提高绩效审计质量,中国迫切需要制定统一,规范,易操作的绩效审计标准。

二是制定绩效审计标准的原则

虽然中国目前没有完整的绩效审计法律规范,但绩效审计标准应基于《审计法》,《审计法实施条例》和《国务院加强审计工作意见》,绩效审计工作不应偏离法律和法规。

在充分研究国际组织和先进国家的经验和方法的基础上,制定符合中国实际情况的绩效审计标准,减少走弯路,得到国际认可。

性能审核标准操作简单,易于理解,易于实施,简单易控,经济高效,可满足水平和垂直分析的需要。

充分考虑中国现行的国家审计准则,并从绩效审计实践出发,按照统一,高效,务实的原则,将绩效审计标准与国家审计标准有机结合起来。

在现行国家审计准则的基础上,一般部分根据或适当修改原始标准进行调整,特殊业务制定具体条款或制定审计准则。

关于制定绩效审计标准的思考

与国家审计准则一样,绩效审计标准也分为七章,即一般规则,审计机构和审计师,审计计划,审计实施,审计报告,审计质量控制和责任以及附则。下面我们仅针对与国家审计标准不同的部分提出自己的设计思路,其他部分按照国家审计标准实施。

(1)一般部分

在被审计单位和审计机构的职责和工作目标中,“提高公共资金,国有资产,国有资源等的经济性,效率和效率,促进政府预算绩效管理”的内容“补充说。经济,效率和效率的具体内容。

关于制定绩效审计标准的思考

在审计师的能力方面,“绩效审计工作可以委托专家,中介机构和其他第三方根据需要实施。审计机构和审计师应规范第三方组织的工作,参与绩效审计,指导他们开展工作“内容。

(3)部分审核计划

绩效审计项目选择应充分考虑重性和代表性,对社会关注、老百姓关心,有明显社会影响和经济影响的项目应优先纳入绩效审计计划。审计机关应建立绩效审计项目库,以信息化方法分类排序,逐个安排审计。同时审计计划制定还充分考虑项目审计难度、审计人员胜任能力和审计成本问题。

(四)审计实施部分

1.审计实施方案制定

一高度重视审前调查工作,全面了解被审计单位和审计项目基本情况;二明确绩效审计目标,包括项目预期产出、预期效果、服务对象或项目受益人满意程度等;三确定审计评价标准,包括计划标准、行业标准、历史标准等。

2.绩效审计证据

绩效审计证据收集坚持科学规范、标准统一、分级分类、绩效相关的原则,对每项审计证据从客观性、相关性、充分性和合规性等几个方面进行分析鉴别。

(五)审计报告部分

1.绩效审计评价依据

绩效审计评价依据主包括国家相关法律、法规和规章制度,国民经济与社会发展规划和方针政策,预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料,相关行业政策、行业标准及专业技术规范,申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料等。

2.绩效审计报告编写

绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重信息;绩效审计报告反映问题除进行相应的审计处理外,还应当侧重从绩效的角度对问题进行定性;绩效审计报告应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根源,提出切实可行的审计建议。


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